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增值稅專用發(fā)票不能抵扣了但抵扣了如何糾正?

來源:未知來源 時間:2022-02-17 16:43:15瀏覽次數(shù):977次

增值稅專用發(fā)票不能抵扣了但抵扣了如何糾正?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)規(guī)定,三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

(一)尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,暫不允許抵扣.已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

(二)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的,除另有規(guī)定外,暫不允許辦理出口退稅.適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回.

納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,按照本條第(一)項規(guī)定執(zhí)行.

(三)消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的,沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款,當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款.

(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理.納稅人逾期未提出核實申請的,應(yīng)于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規(guī)定作相關(guān)處理.

(五)納稅人對稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款.

增值稅專用發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么辦?

一般納稅人丟失了已經(jīng)開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián).如果丟失前已經(jīng)認(rèn)證相符,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證.

一般納稅人丟失了已經(jīng)開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián).如果丟失前未認(rèn)證,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的,憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證.

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的或?qū)S冒l(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"增值稅專用發(fā)票不能抵扣了但抵扣了如何糾正?"這一問題的詳細(xì)解答.增值稅專用發(fā)票不能抵扣,但抵扣了,只是異常增值稅扣稅憑證管理情況之一,大家按照上述操作即可.此外,小編還延伸了增值稅專用發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理辦法,僅供參考!

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