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2019年度稅收大事件盤點(diǎn)之企業(yè)所得稅

來源:未知來源 時間:2019-12-24 00:00:00瀏覽次數(shù):1442次

  小伙伴們,又到了一年一度的稅收事件盤點(diǎn)了。這一年,財政部、國家稅務(wù)總局等發(fā)布的稅收規(guī)范性文件有大幾十個。

  今天,我們先來說說,企業(yè)所得稅都有哪些比較重要的變化值得大家關(guān)注呢?

  先來快速瀏覽一下吧~

  1、小型微利企業(yè)稅負(fù)大幅下降了

  2、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一了

  3、固定資產(chǎn)加速折舊范圍又?jǐn)U大了

  4、扶貧捐贈支出可以據(jù)實(shí)扣除了

  5、集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)可享受兩免三減半稅收優(yōu)惠政策了

  6、保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出有新的扣除標(biāo)準(zhǔn)了

  7、永續(xù)債企業(yè)稅務(wù)處理明確了

  8、從事污染防治的第三方企業(yè)可適用15%稅率

  9、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明進(jìn)行修改

  10、鐵路債券利息收入涉及的企業(yè)所得稅減半征收

  一、小型微利企業(yè)稅負(fù)大幅下降了

  自201911日起,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2

  二、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一了

  小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。

  政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13

  三、固定資產(chǎn)加速折舊范圍又?jǐn)U大了

  自201911日起,適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

  政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66

  四、扶貧捐贈支出可以據(jù)實(shí)扣除了

  自201911日至20221231日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。

  政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49

  五、集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)可享受兩免三減半稅收優(yōu)惠政策了

  依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),在20181231日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

  政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68

  六、保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出有新的扣除標(biāo)準(zhǔn)了

  自201911日起,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

  政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第72

  七、永續(xù)債企業(yè)稅務(wù)處理明確了

  自201911日起,企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策。即:投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì),按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,其中,發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策,即:發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

  政策依據(jù):《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第64

  八、從事污染防治的第三方企業(yè)可適用15%稅率

  自201911日起至20211231日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施)運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。

  政策依據(jù):《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60

  九、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明進(jìn)行修改

  自201971日起,對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》(B100000)的表單樣式和填報說明進(jìn)行修訂;對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)填報說明進(jìn)行修訂。

  政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第23

  十、鐵路債券利息收入涉及的企業(yè)所得稅減半征收

  為支持國家鐵路建設(shè),對企業(yè)投資者持有的2019-2023年中國鐵路總公司發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。

  政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第57

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