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2019年度稅收大事件盤點之增值稅

來源:未知來源 時間:2019-12-13 00:00:00瀏覽次數(shù):1692次

  小伙伴們,又到了一年一度的稅收事件盤點了。

  這一年,財政部、國家稅務(wù)總局等發(fā)布的稅收規(guī)范性文件有許多。

  今天,我們先來說說,增值稅都有哪些比較重要的變化值得大家關(guān)注呢?

  先來快速瀏覽一下吧~

  1、增值稅稅率下調(diào)了

  2、購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項可一次性抵扣

  3、購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),進(jìn)項可抵扣

  4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項稅額可加計抵減10%

  5、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅額可加計抵減15%

  6、符合條件的納稅人可申請退還增量留抵稅額

  7、部分制造業(yè)期末留抵退稅條件更寬松

  8、增值稅小規(guī)模納稅人免征額提高

  9、生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見藥品可選擇簡易計稅

  10、內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

  一、增值稅稅率下調(diào)了

  自201941日起,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%

  政策依據(jù)

  《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39

  二、購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項可一次性抵扣

  自201941日起,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額,可自20194月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

  政策依據(jù)

  《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39

  三、購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),進(jìn)項可抵扣

  自201941日起,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

  政策依據(jù)

  《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31

  四、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

  進(jìn)項稅額可加計抵減10%

  自201941日至20211231日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。

  政策依據(jù)

  《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14

  五、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅額

  可加計抵減15%

  自2019101日至20211231日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%,抵減應(yīng)納稅額。

  政策依據(jù)

  《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87

  六、符合條件的納稅人可申請

  退還增量留抵稅額

  自201941日起,同時符合自20194月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元等五個條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

  允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

  政策依據(jù)

  《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20

  七、部分制造業(yè)期末留抵退稅條件更寬松

  自201961日起,同時符合增量留抵稅額大于零等五個條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自20197月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

  允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例。

  政策依據(jù)

  《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84

  八、增值稅小規(guī)模納稅人免征額提高了

  自201911日至20211231日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

  政策依據(jù)

  《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4

  九、生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見藥品

  可選擇簡易計稅

  自201931日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。

  自201931日起,對進(jìn)口罕見病藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

  政策依據(jù)

  《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24

  十、內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心

  采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

  自201911日至20201231日,符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

  政策依據(jù)

  《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(財政部公告2019年第91

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